特別法人税とは？企業年金における税金の仕組み

特別法人税とは？企業年金における税金の仕組み

特別法人税の概要

特別法人税とは、企業年金制度を利用する企業が支払う特別な法人税のことです。この税は、企業が従業員のための年金拠出を行う際に課せられます。特別法人税の税率は、拠出金の全額が課税対象となるため、通常の法人税よりも高くなっています。また、特別法人税は、確定申告で申告・納付する必要があり、控除や軽減措置は設けられていません。

企業年金の仕組みと関係性

特別法人税とは、企業が従業員のために積み立てる企業年金に対し課税される税金です。企業年金は、従業員が退職後に受け取る年金の原資となるものです。

企業年金の仕組みでは、企業が従業員の給与から一定額を積み立て、その積み立てた資金を運用することで、従業員が退職後に年金を受け取ることができるようになっています。この企業年金制度は、従業員が老後を安心して暮らせるようするための重要な制度です。

特別法人税は、企業年金制度を支えるための財源として活用されています。企業年金の運用益に対する税率は低く設定されており、企業年金制度の安定性に寄与しています。また、特別法人税による税収は、公的年金の財源にも一部充当されており、社会保障制度の安定化にも役立てられています。

課税の仕組み

-課税の仕組み-

特別法人税は、企業年金制度で積み立てられた資金に対して課される税金です。この税金は、企業が年金積立金の拠出を行った際に課され、その税率は積立期間によって異なります。拠出期間が10年未満の場合は15%、10年以上20年未満の場合は10%、20年以上経過した場合は5%となっています。課税対象となるのは、企業年金制度の積立期間中の収益や運用益です。ただし、企業年金の受給開始後には課税されません。

確定給付年金と確定拠出年金の違い

確定給付年金と確定拠出年金は、企業年金の仕組みにおいて重要な違いがあります。確定給付年金は、企業が従業員に将来の一定額の年金給付を約束する制度です。給付額はあらかじめ決められており、たとえ企業の収支状況が悪化しても、企業が従業員に対して責任を負って支払われます。一方、確定拠出年金は、企業が従業員に対して一定額の拠出を行う制度です。拠出額は企業の収支状況によって変動することがあり、給付額は拠出額と運用成果によって決まります。つまり、確定給付年金は給付額が保証されていますが、企業のリスクが高くなる可能性があります。一方、確定拠出年金は給付額が保証されていませんが、企業のリスクが低く柔軟性があります。

実務における注意点

実務における注意点としては、特別法人税は企業年金額との整合性が求められるという点があります。企業年金額とは、企業年金制度の加入者に対して支給される年金給付金のことで、特別法人税の算定基礎となる課税所得と企業年金額の合計が、企業年金制度の拠出限度額を超えないようにする必要があります。

また、特別法人税の申告期限は、通常の国税申告期限とは異なります。原則として、事業年度の終了日の翌日から2か月以内の申告が必要となります。この点にも注意が必要です。

さらに、確定拠出年金における特別法人税の取扱いは、通常の確定拠出年金と異なります。通常の確定拠出年金は課税所得に算入されますが、企業年金連動型確定拠出年金は課税所得に含まれません。この点も留意しておきましょう。